01Что учитывается на счёте 6010
На счёте 6010 отражается доход от реализации продукции и оказания услуг — то есть выручка по основной деятельности компании. Это раздел 6 «Доходы» Типового плана счетов РК. Всё, за что клиент платит компании по её профилю работы, начисляется здесь.
- продажа товаров оптом и в розницу;
- реализация продукции собственного производства;
- выполненные работы и оказанные услуги по актам;
- реализация по договорам с отсрочкой платежа — доход признаётся сразу, оплата приходит позже.
НДС на 6010 не попадает. У плательщика НДС доход отражается без налога, а сам налог начисляется проводкой Дт 1210 Кт 3130. Смешивать их нельзя: доход окажется завышен, а обороты по декларации не сойдутся с бухгалтерским учётом.
02Когда признаётся доход
Бухгалтерский учёт в Казахстане ведётся методом начисления: доход признаётся в момент, когда компания выполнила своё обязательство, а не когда получила деньги. Дата дохода — это дата оборота: отгрузка товара, передача результата работ, подписание акта об оказанных услугах.
- Отгрузили товар 20 числа, оплату ждём через месяц — доход признаётся 20 числа.
- Получили предоплату в начале месяца, услугу оказали в конце — доход признаётся в конце, а предоплата до этого висит авансом на 3510.
- Деньги пришли частями — доход признан один раз в полной сумме реализации, а оплаты просто гасят дебиторку.
03Типовые проводки по счёту 6010
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Реализация товаров, работ, услуг с отсрочкой | 1210 | 6010 |
| Розничная выручка наличными | 1010 | 6010 |
| НДС при реализации (у плательщиков НДС) | 1210 | 3130 |
| Оплата покупателя на банковский счёт | 1030 | 1210 |
| Зачёт ранее полученного аванса | 3510 | 1210 |
| Закрытие счёта в конце периода | 6010 | 5610 |
04Закрытие счёта 6010 в конце периода
Доходные счета не переходят на следующий год с остатком. В конце отчётного периода накопленный по кредиту 6010 доход списывается на счёт 5610 «Итоговая прибыль (убыток)» проводкой Дт 6010 Кт 5610. Туда же закрываются расходные счета раздела 7, и на 5610 формируется финансовый результат, который затем переносится на нераспределённую прибыль 5510.
Проверьте состав оборотов
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 6010 в разрезе номенклатурных групп. Убедитесь, что сюда не попали прочие доходы — вознаграждения, аренда, курсовые разницы.
Сверьте доход с НДС
Обороты по кредиту 6010 сопоставьте с оборотом по декларации и с начислениями на 3130. Расхождение почти всегда означает, что налог сидит внутри дохода.
Закройте период
Проводкой Дт 6010 Кт 5610 доход уходит на итоговый результат. После закрытия оборотов остаток по 6010 должен быть нулевым.
05Банковская выписка и доход: почему это не одно и то же
Самая частая ошибка предпринимателя — считать доходом всё, что пришло на расчётный счёт. Поступление денег гасит долг покупателя проводкой Дт 1030 Кт 1210 и на счёт 6010 не влияет. Доход создаётся другим документом — реализацией.
- на счёт пришёл аванс — дохода ещё нет, есть обязательство на 3510;
- на счёт пришёл возврат от поставщика — это не выручка;
- учредитель внёс деньги или ИП пополнил счёт своими средствами — тоже не доход;
- отгрузили с отсрочкой — доход уже есть, а денег на счёте пока нет.
Именно поэтому izibiz разносит выписку честно: сервис загружает PDF выписки любого банка Казахстана, по коду КНП и назначению платежа определяет тип операции и создаёт в 1С платёжные документы — оплата покупателя ложится проводкой Дт 1030 Кт 1210, а не на доход. Документы реализации, которые формируют оборот по 6010, остаётся сделать бухгалтеру: сервис не придумывает выручку за вас и не завышает доход.
Практический вывод простой: сумма всех поступлений по выписке за месяц и кредитовый оборот по счёту 6010 за тот же месяц совпадать не обязаны и в живом бизнесе почти никогда не совпадают. Первое — движение денег, второе — заработанный доход. Если собственник считает выручку по банку, он будет видеть то провал в месяце с отсрочками, то всплеск в месяце, когда пришли старые долги.
06Налоговый учёт дохода
Бухгалтерский доход на счёте 6010 и налогооблагаемый доход — не всегда одна и та же величина. У компаний на общеустановленном режиме доход корректируется на вычеты и постоянные разницы, а для специальных налоговых режимов (упрощённая декларация, форма 910.00) действуют свои правила определения дохода и порядок его отражения в отчётности.
- на общеустановленном режиме доход по бухгалтерии — отправная точка для расчёта совокупного годового дохода, который затем корректируется;
- на специальных налоговых режимах доход определяется по правилам соответствующей главы НК РК и отражается в своей форме отчётности;
- у плательщиков НДС оборот по реализации для декларации считается отдельно и с оборотами по 6010 совпадает не всегда;
- разницы между бухгалтерским и налоговым доходом нужно уметь объяснить — их фиксируют в налоговых регистрах.
Состав дохода, предельные пороги по специальным налоговым режимам и ставки периодически меняются. Актуальные значения и порядок признания дохода для вашего режима уточняйте в действующей редакции Налогового кодекса РК и у своего налогового консультанта — в статье они сознательно не приводятся.
Оплаты покупателей — в 1С без ручного разнесения
Загрузите PDF выписки любого банка Казахстана — izibiz сам создаст платёжные документы и погасит дебиторку по каждому покупателю, не превращая поступления в фиктивный доход.
Частые вопросы
Счёт 6010 — актив или пассив?
Ни то, ни другое в чистом виде: 6010 — доходный счёт раздела 6 Типового плана счетов РК. По структуре он пассивный: доход начисляется по кредиту, а по дебету счёт закрывается в конце периода на итоговый доход 5610. Постоянного остатка на конец года у него нет.
В какой момент признаётся доход на счёте 6010?
По дате оборота — то есть в момент передачи товара покупателю или подписания акта об оказанной услуге, независимо от того, оплачено это или нет. Это метод начисления. Оплата отражается отдельно и гасит дебиторскую задолженность на счёте 1210.
Входит ли НДС в сумму на счёте 6010?
Нет. У плательщика НДС на 6010 попадает выручка без налога, а сам НДС начисляется отдельной проводкой Дт 1210 Кт 3130. Если провести всю сумму по документу вместе с налогом на 6010, доход будет завышен, а декларация разойдётся с оборотами.
Чем 6010 отличается от 6110, 6160 и 6250?
На 6010 — доход по основной деятельности. На 6110 учитывается доход в виде вознаграждений, на 6160 — прочие доходы от финансирования, на 6260 — доход от аренды, на 6250 — доход от курсовой разницы. Разделение нужно, чтобы в отчёте о прибылях и убытках было видно, сколько компания заработала именно продажами.
Какой аналог счёта 6010 в российском учёте?
Ближайший аналог — субсчёт 90.01 «Выручка» в плане счетов РФ. Логика совпадает: доход по обычным видам деятельности, закрывается в конце периода на финансовый результат.