01Когда прибыль можно распределять
Дивиденды выплачиваются не по желанию директора, а по решению участников и только при выполнении условий. Прибыль должна быть реально заработана и подтверждена учётом: чистый финансовый результат после налогов накоплен на счёте 5510 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного года» или на 5520 — прибыль прошлых лет.
- по итогам периода получена чистая прибыль, а не убыток;
- уставный капитал оплачен участниками полностью;
- принято решение общего собрания участников, а в ТОО с одним участником — решение единственного участника;
- в решении зафиксированы сумма, распределение по долям и порядок выплаты.
Решение — основной документ. Без него выплата участнику не является дивидендом: с точки зрения учёта это будет либо заём, либо прочая выплата физическому лицу с совершенно другими налоговыми последствиями. Решение оформляется до начисления, а не задним числом.
02Проводки полного цикла
Обязательство перед участниками учитывается на счёте 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников». Удержанный налог — на 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислены дивиденды из прибыли отчётного года | 5510 | 3030 |
| Начислены дивиденды из прибыли прошлых лет | 5520 | 3030 |
| Удержан ИПН у источника выплаты | 3030 | 3120 |
| Выплачены дивиденды участнику (КНП 661) | 3030 | 1030 |
| Перечислен удержанный ИПН в бюджет (КНП 911) | 3120 | 1030 |
После полного расчёта сальдо по счёту 3030 обнуляется. Если остаток висит, значит дивиденды начислены, но не выплачены — это нормальная ситуация, пока срок выплаты по решению не наступил.
03ИПН с дивидендов: удержание у источника
При выплате дивидендов физическому лицу товарищество выступает налоговым агентом: оно само исчисляет, удерживает и перечисляет индивидуальный подоходный налог. Участник получает сумму уже за вычетом налога — платить что-то самостоятельно ему не нужно.
Определите налоговую базу
База — начисленная сумма дивидендов по решению участников, до удержания.
Проверьте ставку и льготы на дату выплаты
По дивидендам предусмотрены условия освобождения, в том числе связанные со сроком владения долей. Порядок и размеры менялись, поэтому действующую ставку и льготы уточняйте в Налоговом кодексе РК.
Удержите и перечислите налог
Удержание отражается проводкой Дт 3030 Кт 3120, перечисление в бюджет — Дт 3120 Кт 1030 с налоговым КНП 911 в платёжном поручении.
Отразите выплату в отчётности
Начисленный доход участника и удержанный налог включаются в налоговую отчётность товарищества за соответствующий период.
04Дивиденды, зарплата и личные средства ИП
Три способа получить деньги из бизнеса устроены совершенно по-разному, и путать их дорого.
| Способ | Источник | Как оформляется |
|---|---|---|
| Дивиденды участнику ТОО | чистая прибыль после налогов | решение участников, начисление на 3030, удержание ИПН у источника, выплата с КНП 661 |
| Зарплата директору или сотруднику | расходы периода | трудовой договор, начисление на 3350, налоги и социальные платежи с фонда оплаты труда |
| Личные средства ИП | собственные средства предпринимателя | без решений и удержаний: движение через счёт 3380, дохода у ИП при этом не возникает |
Главное отличие: имущество ИП не отделено от имущества предпринимателя, поэтому он просто снимает свои средства — подробнее в статье про личные средства ИП. У ТОО имущество отделено от участников, и любой вывод денег требует основания: либо трудовые отношения, либо решение о распределении прибыли.
05Выплата в банковской выписке: КНП 661
В выписке выплата дивидендов выглядит как исходящий платёж физическому лицу с кодом назначения платежа 661 и назначением вроде «Выплата дивидендов участнику за отчётный период». Отдельной строкой в тот же день обычно уходит удержанный налог в бюджет с КНП 911.
izibiz разбирает выписку по коду КНП и тексту назначения: платёж с КНП 661 распознаётся как выплата участнику и не попадает ни в оплаты поставщикам, ни в расходы, а налоговый платёж с КНП 911 уходит на расчёты по налогам. Все операции показываются на экране проверки до выгрузки, где счета учёта можно поправить, — и только затем документы создаются в 1С.
06Частые ошибки
- Выплата без решения участников. Деньги ушли, документа нет — при проверке такая сумма легко переквалифицируется в другой вид дохода со своими налогами.
- Не удержан ИПН. Товарищество как налоговый агент отвечает за удержание; неудержанный налог приходится доплачивать вместе с пенями.
- Распределение при неоплаченном уставном капитале. Пока доли не внесены, распределять прибыль нельзя.
- Выплата при убытке. Нераспределённой прибыли нет, дебетовое сальдо на 5510 — распределять нечего.
- Выплата проведена как расход. Дивиденды не уменьшают налогооблагаемый доход: они платятся из прибыли, уже очищенной от налогов, и на счета раздела 7 не относятся.
Платежи по КНП — в 1С без ручного разбора
Загрузите PDF выписки любого банка Казахстана: izibiz определит тип каждой операции по КНП и назначению и создаст документы в 1С с нужными счетами учёта.
Частые вопросы
Какие проводки при начислении дивидендов?
Начисление по решению участников — Дт 5510 (или 5520, если распределяется прибыль прошлых лет) Кт 3030. Затем удержание ИПН у источника — Дт 3030 Кт 3120. Выплата участнику с расчётного счёта — Дт 3030 Кт 1030, перечисление удержанного налога в бюджет — Дт 3120 Кт 1030.
Какой КНП указывать при выплате дивидендов?
В платёжном поручении на выплату дивидендов участнику указывается КНП 661. Перечисление удержанного индивидуального подоходного налога в бюджет идёт отдельным платежом с налоговым КНП 911.
Можно ли выплачивать дивиденды ежемесячно?
Периодичность определяется уставом товарищества и решением участников. Ограничение не в календаре, а в наличии чистой прибыли и оплаченного уставного капитала: распределять можно только реально заработанное, подтверждённое учётом.
Платит ли ТОО ИПН за учредителя?
ТОО не платит налог за свой счёт, а удерживает его у источника выплаты как налоговый агент: участник получает сумму за вычетом налога, а само товарищество перечисляет удержанное в бюджет и отражает в налоговой отчётности.
Какая ставка ИПН с дивидендов и есть ли освобождение?
Ставка и условия освобождения от налога по дивидендам менялись, в том числе по сроку владения долей, поэтому конкретных процентов здесь нет. Действующую ставку и льготы уточняйте в актуальной редакции Налогового кодекса РК на дату выплаты.