01Когда бизнес платит госпошлину
Госпошлина возникает не каждый месяц, но регулярно — и почти всегда неожиданно для учёта: юрист подал иск, директор поменял адрес компании, понадобилась лицензия. Деньги уходят с расчётного счёта в бюджет, документа от «поставщика услуг» нет, и бухгалтер видит в выписке только строку списания.
- регистрационные действия — изменения в учредительных документах ТОО, смена наименования, адреса, состава участников;
- судебные споры — подача искового заявления, апелляционной или кассационной жалобы;
- лицензии и разрешения — выдача, переоформление, дубликат;
- нотариальные действия — удостоверение сделок, доверенностей, копий документов;
- прочие юридически значимые действия государственных органов.
Размер пошлины зависит от вида действия и определяется законодательством — конкретные ставки и порядок их расчёта уточняйте в Налоговом кодексе РК и у органа-получателя платежа. Для учёта важнее другое: сумма подтверждается платёжным документом и решением или заявлением, на основании которого пошлина уплачена.
02Проводки по госпошлине
Базовый вариант — пошлина уплачена и сразу отнесена на расходы периода. Административные расходы по плану счетов РК собираются на счёте 7210, деньги списываются с текущего банковского счёта 1030.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Уплата госпошлины с расчётного счёта с отнесением на расходы | 7210 | 1030 |
| Начисление госпошлины до уплаты (обязательство перед бюджетом) | 7210 | 3190 |
| Уплата ранее начисленной пошлины | 3190 | 1030 |
| Пошлина выдана подотчётному лицу наличными на оплату | 1250 | 1010 |
| Принят авансовый отчёт по уплаченной пошлине | 7210 | 1250 |
| Поступление возмещённой пошлины от проигравшей стороны | 1030 | счёт требования к контрагенту |
Когда нужно начисление через 3190. Если пошлина рассчитана и признана обязательством раньше, чем ушли деньги (например, иск подан в конце месяца, а платёж прошёл в начале следующего), корректнее сначала начислить: Дт 7210 Кт 3190 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет», а затем закрыть обязательство платежом. Если начисление и оплата в одном дне и одном периоде, промежуточную проводку обычно не делают.
03КНП и КБК при оплате госпошлины
В платёжном поручении на госпошлину указывается код назначения платежа для бюджетных обязательств — обычно КНП 911 (обязательства в бюджет). Получатель — соответствующий государственный орган или бюджет, а конкретный КБК зависит от вида пошлины: судебная, за регистрационные действия, за выдачу лицензии. Коды КБК менять и придумывать нельзя — их берут из актуального справочника или из реквизитов, которые выдал орган-получатель.
В учёте это означает, что операция не должна попадать в расчёты с поставщиками. izibiz распознаёт бюджетные платежи по коду КНП в банковской выписке и создаёт по ним «Платёжное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога» — то есть пошлина сразу уходит в правильный контур учёта, а не в оплату услуг. Подробнее о самом коде — в разборе КНП 911.
- КНП 911 — обязательства в бюджет, включая пошлины и сборы;
- КБК — отдельный реквизит платёжки, определяет конкретный вид платежа;
- вид операции в 1С — «Перечисление налога», а не «Оплата поставщику»;
- контрагент — государственный орган-получатель, а не сервисная компания.
04Госпошлина и вычеты по КПН
Пошлина, уплаченная в связи с предпринимательской деятельностью, как правило относится на вычеты как расход, направленный на получение дохода: судебные расходы по хозяйственному спору, регистрация изменений в уставе, лицензирование основного вида деятельности. Это общее правило, а не безусловное — по конкретной ситуации порядок и ограничения нужно сверять с Налоговым кодексом РК.
Отдельно стоит случай, когда пошлина напрямую связана с приобретением или созданием актива: тогда она может формировать первоначальную стоимость этого актива, а не расход текущего периода. Практическое следствие для бухгалтера — не относить всё подряд на 7210 автоматически, а смотреть, ради чего пошлина уплачена.
Определите основание платежа
Иск, заявление на регистрацию, лицензия, нотариальное действие — от этого зависит и счёт учёта, и признание расхода.
Проверьте связь с деятельностью
Расход должен быть направлен на получение дохода. Личные платежи учредителя за счёт компании на вычеты не идут.
Соберите подтверждающие документы
Платёжное поручение с отметкой банка, квитанция, решение суда или заявление в орган — без них вычет защитить сложно.
Разнесите платёж как бюджетный
Вид операции «Перечисление налога», КНП 911, корректный КБК. Так пошлина не смешается с расчётами по счёту 3310.
05Судебная пошлина и её возмещение
Судебная госпошлина оплачивается истцом до подачи иска — то есть расход возникает раньше, чем станет известен исход дела. В момент уплаты делается обычная проводка Дт 7210 Кт 1030: расход признаётся в периоде уплаты, независимо от того, выиграет компания спор или нет.
Если суд удовлетворяет иск и взыскивает судебные расходы с ответчика, у компании появляется требование к проигравшей стороне. При вступлении решения в силу сумма признаётся требованием и прочим доходом от неосновной деятельности, а поступление денег отражается проводкой Дт 1030 Кт счёта требования к этому контрагенту. Важно: это не сторно первоначального расхода и не возврат из бюджета — деньги приходят не от государственного органа, а от ответчика.
Частая ошибка. Возмещённую пошлину проводят как возврат по счёту 7210, обнуляя расход. В результате в учёте пропадает и расход прошлого периода, и доход текущего, а обороты по контрагенту-ответчику вообще не появляются. Правильнее оставить расход там, где он был признан, и показать поступление как прочий доход.
06Как госпошлина выглядит в банковской выписке
В PDF-выписке пошлина — это строка списания в пользу государственного органа с кодом КНП 911 и длинным назначением платежа, где обычно указан вид действия и номер дела или заявления. Вручную такие строки часто разносят неверно: создают «Оплату поставщику», заводят лишнего контрагента, теряют вид операции.
izibiz загружает выписку и по коду КНП с назначением платежа определяет бюджетный платёж: формируется «ПП исходящее» с видом операции «Перечисление налога», контрагент подтягивается из вашей базы 1С по БИН, счета учёта берутся из ваших правил — пошлину можно сразу направлять на 7210. Дубли по одинаковым датам и суммам отсекаются, поэтому повторная загрузка выписки не задваивает расход.
Бюджетные платежи — в 1С без ручного разнесения
Загрузите PDF выписки любого банка Казахстана: izibiz распознает госпошлины, налоги и сборы по КНП и создаст документы с нужным видом операции и счетами учёта.
Частые вопросы
На какой счёт относить госпошлину?
Как правило, на счёт 7210 «Административные расходы» — пошлина связана с текущей деятельностью компании и признаётся расходом периода. Проводка при оплате напрямую: Дт 7210 Кт 1030. Если пошлина сначала начисляется, а платится позже — Дт 7210 Кт 3190, затем Дт 3190 Кт 1030. Исключение — пошлина, напрямую связанная с приобретением актива: она может включаться в его стоимость.
Какой КНП указывать при оплате госпошлины?
Госпошлина — платёж в бюджет, поэтому в платёжном поручении обычно указывается КНП 911 (обязательства в бюджет). КБК зависит от конкретного вида пошлины: судебная, за регистрационные действия, за выдачу лицензии — код нужно брать из актуального справочника КБК и реквизитов органа-получателя, а не подставлять по памяти.
Идёт ли госпошлина на вычеты?
Пошлина, уплаченная в связи с предпринимательской деятельностью и направленная на получение дохода, как правило относится на вычеты при расчёте КПН. Порядок и ограничения по конкретному виду пошлины уточняйте в Налоговом кодексе РК: часть платежей может учитываться в стоимости актива, а не в расходах периода.
Как учесть госпошлину, которую вернул ответчик по решению суда?
Сумма, взысканная с проигравшей стороны, — это не возврат из бюджета, а поступление от контрагента. При вступлении решения в силу признаётся требование к ответчику, а при поступлении денег делается проводка Дт 1030 Кт счёта требования; в доходах она отражается как прочий доход по счёту прочих доходов от неосновной деятельности. Первоначально уплаченная пошлина при этом остаётся в расходах.
Госпошлина — это налог?
В учёте она ведёт себя как обязательный платёж в бюджет и разносится как бюджетный платёж (в 1С — «Платёжное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога»), но по экономическому смыслу это сбор за совершение юридически значимого действия, а не налог на доход или имущество.