01Из чего складывается розничная выручка
Розничная выручка — это выручка от продаж конечным покупателям, физическим лицам, без выставления счёта и договора на каждую продажу. В казахстанской рознице она почти всегда состоит из двух частей, и учитываются они по-разному.
- Наличные — деньги физически попадают в кассу, признаются в день продажи, подтверждаются сменным отчётом ККМ;
- Безналичные — оплата картой через POS-терминал и оплата по Kaspi QR: выручка возникает в момент продажи, а деньги приходят на счёт позже и за вычетом комиссии.
Дохода от реализации это не меняет: и наличная, и безналичная продажа отражаются по кредиту счёта 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». Отличается только счёт, по дебету которого приходят деньги, и момент их фактического поступления.
02Наличная выручка: ККМ, чек и ПКО
При расчётах с населением применяется контрольно-кассовая машина: покупателю выдаётся фискальный чек. В конце смены снимается сменный отчёт (Z-отчёт), и его итог становится основанием для отражения выручки в учёте — построчно каждую продажу в бухгалтерию не заносят.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Наличная выручка за день (без НДС) | 1010 | 6010 |
| НДС в составе розничной выручки (у плательщиков НДС) | 1010 | 3130 |
| Возврат покупателю из кассы | 6010 | 1010 |
На итоговую сумму смены оформляется приходный кассовый ордер — один документ на день, а не на каждую покупку. Дальше наличные либо сдаются в банк, либо остаются в кассе в пределах установленного порядка ведения кассовых операций.
03Безнал: карты и Kaspi QR
При оплате картой или по QR-коду выручка признаётся в момент продажи, но деньги ещё не на счету — они у банка-эквайера. Поэтому используется промежуточный счёт 1020 «Денежные средства в пути».
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Продажа по карте или Kaspi QR (момент продажи) | 1020 | 6010 |
| НДС в составе безналичной выручки | 1020 | 3130 |
| Зачисление денег банком на расчётный счёт | 1030 | 1020 |
| Зачисление при учёте через контрагента «Физическое лицо» | 1030 | 1210 |
| Комиссия эквайера, удержанная банком | 7210 | 1030 |
Два способа учёта безналичной розницы. Первый — через счёт 1020: продажи копятся в пути и закрываются зачислением. Второй — через контрагента «Физическое лицо» на счёте 1210: розничные продажи формируют дебиторку обобщённого покупателя, а зачисление её гасит. Оба варианта рабочие, но смешивать их в одной базе нельзя — иначе часть выручки зависнет на одном счёте, а часть на другом. Подробный разбор эквайринговых проводок — в материале Эквайринг: проводки.
Комиссия удерживается банком либо сразу, при зачислении (тогда в выписке приходит сумма за минусом), либо отдельным списанием в конце периода. Если банк зачисляет нетто-сумму, выручку всё равно нужно показать полностью, а комиссию — отдельной проводкой на расходы: иначе доход от реализации будет занижен.
04Инкассация и сдача наличных в банк
Наличные из кассы попадают на расчётный счёт двумя путями, и от этого зависит, нужен ли счёт 1020.
- Инкассация: деньги переданы инкассаторам — Дт 1020 Кт 1010; после зачисления банком — Дт 1030 Кт 1020.
- Сдача наличных день в день (внесение через кассу банка или депозитную машину, зачисление в тот же день) — можно одной проводкой Дт 1030 Кт 1010.
На выдачу денег из кассы оформляется расходный кассовый ордер. Счёт 1020 должен закрываться: остаток по нему на конец месяца — это либо не дошедшая инкассация, либо не разнесённое зачисление в выписке.
05Выручка в банковской выписке
В выписке розничная выручка приходит не тем же видом, что в кассе: это зачисления от эквайера и от платёжного сервиса, часто несколькими строками за день и с задержкой. Поступления от Kaspi приходят с КНП 190 «Поступления от электронных платежей» — по этому коду их можно однозначно отделить от обычных оплат покупателей по счетам.
- зачисления Kaspi — КНП 190, назначение платежа содержит ссылку на реестр или период продаж;
- зачисления по эквайрингу — приходят от банка-эквайера, обычно нетто или отдельной строкой с комиссией;
- комиссия — либо удержана из зачисления, либо списана отдельной строкой в конце периода;
- инкассация — зачисление собственных наличных, а не выручка от нового покупателя.
izibiz загружает PDF выписки и распознаёт продажи Kaspi отдельным типом операции: контрагентом подставляется «Физическое лицо», а не реальный БИН плательщика, продажи и комиссии разносятся разными документами — поступление и расход не смешиваются в одной строке. Инкассация распознаётся как внутреннее перемещение, а не как доход, поэтому выручка не раздувается.
06Частые ошибки в учёте розничной выручки
Задвоение выручки
Выручка проведена и по отчёту ККМ, и повторно по зачислению из выписки. Доход удваивается, а счёт 1020 или 1210 уходит в минус. Правило простое: продажа признаётся один раз — по кассовому отчёту, а выписка только закрывает деньги в пути.
Признание выручки по зачислению
Продажа 31 числа, деньги пришли 2-го — если признавать доход по дате выписки, выручка уезжает в следующий период. Момент признания дохода — продажа, а не зачисление.
Свёрнутая комиссия
Зачислена нетто-сумма, и её целиком провели как выручку. Доход занижен, расход не показан, а с НДС и вычетами возникают расхождения. Комиссию всегда показывают отдельно.
Инкассация как доход
Зачисление собственных наличных разнесено на 6010. Выручка задваивается на всю сумму инкассации. Такие зачисления идут через 1020 и к доходу отношения не имеют.
Незакрытый счёт 1020
На конец месяца на «деньгах в пути» висит остаток, который никто не разбирал. Обычно это несведённые зачисления эквайринга за последние дни периода.
Проверка простая: сумма выручки по кассовым отчётам за период должна сходиться с суммой зачислений плюс остаток в кассе и на счёте 1020, с учётом удержанных комиссий. Если не сходится — расхождение почти всегда в одной из пяти ситуаций выше.
Розничные зачисления — в 1С без ручного разбора
Загрузите PDF выписки: izibiz сам отделит продажи Kaspi по КНП 190 от комиссий и инкассации и создаст по каждой операции свой документ в 1С.
Частые вопросы
Какой проводкой отражается наличная выручка за день?
Дт 1010 Кт 6010 на итоговую сумму сменного отчёта ККМ. У плательщиков НДС сумма налога выделяется отдельно: Дт 1010 Кт 6010 на стоимость без НДС и Дт 1010 Кт 3130 на сумму НДС. Основание — Z-отчёт (сменный отчёт) кассового аппарата и приходный кассовый ордер на итог дня.
Как разнести зачисление от Kaspi на расчётный счёт?
Выручка признаётся в момент продажи проводкой Дт 1020 Кт 6010, а зачисление денег банком закрывает эту сумму проводкой Дт 1030 Кт 1020. Если учёт розничных продаж ведётся через контрагента «Физическое лицо», зачисление отражается как Дт 1030 Кт 1210. Удержанная комиссия относится на расходы отдельной проводкой.
Нужно ли пробивать чек ККМ при оплате через Kaspi QR?
Да. Оплата по QR — это безналичный расчёт с покупателем, и применение контрольно-кассовой машины при расчётах с населением обязательно: фискальный чек пробивается независимо от способа оплаты. Требования и исключения по видам деятельности уточняйте в Налоговом кодексе РК.
Почему сумма зачисления не равна выручке по кассе?
Банк или платёжный сервис удерживает комиссию, поэтому на счёт приходит сумма меньше пробитой по чекам. Разница относится на расходы проводкой Дт 7210 Кт 1030. Вторая причина расхождения — разрыв дат: продажи за вечер зачисляются на следующий рабочий день и попадают в выписку уже другим числом.
На каком счёте держать деньги в пути?
На счёте 1020 «Денежные средства в пути». Через него проходит и инкассация наличных, и безнал по эквайрингу до момента зачисления на расчётный счёт. Счёт должен закрываться: остаток на 1020 на конец месяца означает незачисленную инкассацию или неразнесённое поступление.