01Что учитывается на счёте 1150
Счёт 1150 собирает вознаграждения, которые компания уже заработала, но ещё не получила. По сути это дебиторская задолженность, только не покупателей, а тех, кто пользуется деньгами компании:
- проценты по банковским депозитам — самый частый случай: свободные деньги лежат на сберегательном счёте, банк начисляет вознаграждение;
- проценты по выданным займам — когда компания одолжила деньги другой организации или учредителю под процент;
- купонный доход по облигациям и вознаграждения по прочим финансовым инструментам, причитающиеся в течение 12 месяцев.
Ключевое слово — «краткосрочные»: срок получения не превышает года. Само тело депозита при этом живёт на счёте 1050, тело выданного займа — на счетах финансовых инвестиций; 1150 отражает только процентную часть.
02Метод начисления: доход признаётся раньше денег
По МСФО и казахстанским стандартам процентный доход признаётся в момент начисления, а не в момент поступления денег. Если депозит открыт в декабре, а банк выплатит проценты в январе, доход декабря — это декабрьские проценты, даже если денег ещё нет. Иначе отчётность искажается: в одном периоде доход занижен, в следующем — завышен.
Счёт 1150 и есть техническое воплощение этого правила. На дату начисления делается проводка Дт 1150 Кт 6110 — доход признан, задолженность банка зафиксирована. Когда деньги приходят, задолженность закрывается: Дт 1030 Кт 1150. Доход при этом второй раз не возникает — он уже был признан при начислении.
03Типовые проводки по счёту 1150
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начисление вознаграждения по депозиту | 1150 | 6110 |
| Поступление вознаграждения на текущий счёт | 1030 | 1150 |
| Начисление вознаграждения по выданному займу | 1150 | 6110 |
| Получение процентов по займу | 1030 | 1150 |
Счёт 6110 «Доходы по вознаграждениям» — доходный счёт раздела 6, парный к 1150 почти во всех операциях. В конце периода он закрывается на итоговую прибыль, а сальдо по 1150 переходит в баланс как дебиторская задолженность.
04Проценты по депозиту на практике: банк платит ежемесячно
У большинства депозитов казахстанских банков вознаграждение выплачивается раз в месяц. В депозитной выписке это отдельная строка от банка — «выплата вознаграждения», «капитализация процентов». Бухгалтеру нужно превратить её в документ 1С с контрагентом-банком и правильной парой счетов.
izibiz распознаёт такие строки в депозитной выписке Kaspi автоматически: на выплату вознаграждения создаётся «Платёжное поручение входящее» от контрагента-банка с проводкой Дт 1030 Кт 1150, а пополнения и снятия депозита разносятся между 1030 и 1050. Счета подбираются по типу операции — вручную проставлять их не нужно.
05Налоговый учёт вознаграждения
В общем случае вознаграждение — налогооблагаемый доход: у ТОО на общеустановленном режиме оно включается в совокупный годовой доход (СГД) и участвует в расчёте КПН.
У ИП на упрощёнке с банковскими депозитами есть нюанс: вознаграждение физического лица (а вклад ИП банк ведёт как вклад физлица) облагается у источника выплаты — банк сам удерживает ИПН 10% при выплате процентов и перечисляет его в бюджет. Включать такое вознаграждение ещё раз в доход по декларации упрощёнки не нужно — налог уже удержан. Спорные ситуации по статусу вклада лучше уточнить у своего налогового консультанта: практика зависит от того, как оформлен договор с банком.
06Частые ошибки
- Доход признаётся только при получении денег — проценты за декабрь попадают в январь, отчётность за оба периода искажена. Правильно — начислять на дату, установленную договором.
- Вознаграждение приходуется на счёт 1210 — но банк не покупатель, это не выручка от реализации. Для процентов есть своя пара: 1150 и 6110.
- Проценты капитализируются на депозите, а в учёте не отражаются — если банк присоединяет вознаграждение к телу вклада, доход всё равно нужно начислить, а сумму — добавить к остатку по счёту 1050.
Депозитная выписка — в 1С за пару минут
Загрузите PDF выписки — izibiz распознает выплаты вознаграждения, пополнения и снятия депозита и создаст готовые документы 1С с правильными счетами.
Частые вопросы
Счёт 1150 — активный или пассивный?
Активный. Дебетовое сальдо показывает сумму начисленных, но ещё не полученных вознаграждений — это дебиторская задолженность банка или заёмщика перед компанией. Кредитового остатка по счёту 1150 быть не должно.
Можно ли сразу сделать Дт 1030 Кт 6110, минуя счёт 1150?
Если начисление и выплата происходят день в день (банк начислил проценты и сразу зачислил их на счёт), такая свёрнутая проводка допустима — результат тот же. Но метод начисления корректнее: сначала Дт 1150 Кт 6110 на дату начисления, затем Дт 1030 Кт 1150 при поступлении денег. Он обязателен, когда даты начисления и выплаты попадают в разные периоды.
На каком счёте учитывается сам депозит?
Тело депозита — на счёте 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах». Счёт 1150 отражает только начисленное вознаграждение по нему. Пополнение депозита — Дт 1050 Кт 1030, возврат — Дт 1030 Кт 1050.
Какой аналог счёта 1150 в российском плане счетов?
Ближайший аналог — счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в части процентов к получению (субсчёт «Проценты начисленные»). Логика та же: начисленный, но не полученный процентный доход — это дебиторская задолженность.