01Группа счетов 3210–3250: что где учитывается
Все обязательства перед фондами по зарплате собраны в разделе 3 Типового плана счетов РК. Счёт 3210 — обобщающий по социальному страхованию, конкретные виды платежей разнесены по субсчетам, а пенсионный блок вынесен в отдельные счета 3220 и 3250.
| Счёт | Название | Расшифровка |
|---|---|---|
| 3210 | Обязательства по социальному страхованию | Обобщающий счёт группы; детализация — по субсчетам ниже |
| 3211 | Социальные отчисления | СО — платит работодатель в Государственный фонд социального страхования |
| 3212 | Взносы на обязательное медстрахование | ВОСМС — удерживаются у работника из его дохода |
| 3213 | Отчисления на обязательное медстрахование | ООСМС — платит работодатель за свой счёт |
| 3220 | Обязательства по пенсионным отчислениям | ОПВ — обязательные пенсионные взносы работника |
| 3250 | Прочие обязательства по пенсионным взносам | ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя |
Все счета группы — пассивные: нормальный остаток кредитовый и показывает начисленную, но ещё не перечисленную сумму. Аналитика ведётся по видам платежей и периодам, чтобы было видно, за какой месяц долг перед фондом ещё не закрыт.
02Что удерживается из зарплаты, а что платит работодатель
Ключевое различие, на котором строится вся логика проводок: одни платежи уменьшают сумму «на руки», другие ложатся в расходы предприятия и на доход работника не влияют.
| Платёж | За чей счёт | Ставка | Счёт | КНП |
|---|---|---|---|---|
| ОПВ — обязательные пенсионные взносы | Удерживается у работника | 10% | 3220 | 010 |
| ВОСМС — взносы на ОСМС | Удерживается у работника | 2% | 3212 | 122 |
| СО — социальные отчисления | За счёт работодателя | уточняйте в НК РК | 3211 | 012 |
| ООСМС — отчисления на ОСМС | За счёт работодателя | 3% | 3213 | 121 |
| ОПВР — пенсионные взносы работодателя | За счёт работодателя | уточняйте в НК РК | 3250 | 089 |
Простой признак. Если платёж удерживается — в проводке по дебету стоит 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»: деньги забираются из начисленной зарплаты. Если платёж за счёт работодателя — по дебету идёт счёт затрат, чаще 7210: это расход компании сверх фонда оплаты труда.
03Типовые проводки по соцплатежам
Начисление зарплаты (Дт 7210 Кт 3350) — отправная точка, дальше идут удержания и отчисления:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Удержан ОПВ из дохода работника | 3350 | 3220 |
| Удержан ВОСМС из дохода работника | 3350 | 3212 |
| Начислены социальные отчисления (СО) | 7210 | 3211 |
| Начислены отчисления на ОСМС (ООСМС) | 7210 | 3213 |
| Начислен ОПВР | 7210 | 3250 |
| Перечислен любой из соцплатежей с расчётного счёта | 32XX | 1030 |
Счёт затрат может быть и другим — 7110, 8110 и так далее, в зависимости от того, к какому подразделению или производству относится работник. Логика при этом не меняется: удержания идут через счёт 3350, отчисления работодателя — через счета затрат.
04Перечисление: пачка платежей одним днём
В банковской выписке зарплатный день выглядит как серия почти одинаковых списаний: пять платежей одному получателю-фонду, отличаются суммой и кодом КНП. Все они дают одну и ту же схему Дт 32XX Кт 1030, но дебет у каждого свой — и именно здесь чаще всего появляется ошибка ручного разнесения.
- КНП 010 — ОПВ, дебет 3220;
- КНП 012 — социальные отчисления, дебет 3211;
- КНП 089 — ОПВР, дебет 3250;
- КНП 121 — ООСМС, дебет 3213;
- КНП 122 — ВОСМС, дебет 3212.
izibiz читает PDF выписки и раскладывает такую пачку автоматически: код КНП из платёжного документа однозначно определяет счёт по дебету, поэтому пять платежей одним днём разносятся на пять разных счетов без ручного выбора. Правила при этом видно и можно поправить под свою учётную политику — в разделе настройки счетов по КНП.
05Частые ошибки
Путают ВОСМС и ООСМС
Похожие названия, разные плательщики. ВОСМС (2%) удерживается у работника — счёт 3212, КНП 122. ООСМС (3%) платит работодатель — счёт 3213, КНП 121. Если перепутать, зарплата «на руки» и расходы периода посчитаются неверно одновременно.
Путают ОПВ и ОПВР
ОПВ (10%) удерживается из дохода работника — счёт 3220, КНП 010. ОПВР платит работодатель сверх зарплаты — счёт 3250, КНП 089. Разнесение ОПВР на 3220 создаёт вечный остаток по одному счёту и минус по другому.
Всё сваливают на обобщающий 3210
Если платежи не детализировать по субсчетам, теряется контроль: непонятно, по какому именно фонду осталась задолженность и какой платёж не прошёл.
Дебетуют счёт затрат при удержаниях
Удержанные ОПВ и ВОСМС — не расход компании, а часть уже начисленной зарплаты. Проводка через 7210 вместо 3350 задваивает расходы периода.
Проверка простая: после закрытия месяца остатки по счетам группы 3210–3250 должны совпадать с суммами к перечислению по расчёту зарплаты, а после платежей — обнуляться. Любой «хвост» означает либо непроведённый платёж, либо неверно разнесённое списание из выписки.
Соцплатежи из выписки — сразу на нужные счета
Загрузите PDF выписки: izibiz разложит ОПВ, СО, ВОСМС, ООСМС и ОПВР по счетам 3210–3250 по кодам КНП и создаст документы в 1С.
Частые вопросы
Чем ВОСМС отличается от ООСМС?
ВОСМС — взносы на обязательное социальное медицинское страхование, они удерживаются из зарплаты работника (ставка 2%) и учитываются на счёте 3212. ООСМС — отчисления на ОСМС, их платит работодатель сверх зарплаты за свой счёт (ставка 3%), счёт 3213. Разные плательщики, разные счета и разные КНП: 122 и 121.
На каком счёте учитываются ОПВ?
Обязательные пенсионные взносы работника учитываются на счёте 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям». Ставка ОПВ — 10% от дохода работника, взнос удерживается из зарплаты: Дт 3350 Кт 3220. Перечисление в ЕНПФ — Дт 3220 Кт 1030, КНП 010.
Что платит ИП за себя?
Индивидуальный предприниматель платит за себя ОПВ и взносы на ОСМС, а при наличии соответствующего статуса — социальные отчисления. Состав и база зависят от применяемого налогового режима, поэтому перечень и порядок расчёта уточняйте в НК РК и профильных законах об обязательном социальном страховании и ОСМС. В учёте платежи проходят по тем же счетам группы 3210–3250.
По каким КНП перечисляются соцплатежи?
ОПВ — КНП 010, социальные отчисления — 012, ОПВР — 089, отчисления работодателя на ОСМС (ООСМС) — 121, взносы работника на ОСМС (ВОСМС) — 122. Именно по КНП в платёжке учётная система понимает, какой это платёж, и ставит корректный счёт по дебету.
Чем ОПВ отличается от ОПВР?
ОПВ — взносы самого работника, удерживаются из его дохода и уменьшают сумму на руки, счёт 3220. ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: платятся сверх зарплаты, в расходы предприятия, на доход работника не влияют, счёт 3250 и отдельный КНП 089.