01Откуда берётся превышение НДС
НДС в учёте живёт на двух счетах. Входной налог, предъявленный поставщиками, накапливается на счёте 1420 «НДС к возмещению». Налог, начисленный по вашим облагаемым оборотам, — на счёте 3130 «НДС к уплате». По итогам периода эти суммы сопоставляются.
Обычно начисленный НДС больше зачётного — тогда разница уплачивается в бюджет с КНП 911. Но бывает наоборот: закупок с НДС много, облагаемых оборотов мало или они облагаются по нулевой ставке. Зачётный налог перекрывает начисленный, и образуется превышение НДС — сумма, на которую бюджет оказывается должен налогоплательщику.
Дальше у превышения два пути, и именно они разведены разными кодами назначения платежа. Выбор пути определяет не бухгалтер в момент разноски выписки, а поданное ранее заявление и решение налогового органа — в выписке вы уже видите результат этого выбора.
02КНП 974 и 973: два пути одной суммы
| КНП | Расшифровка | Направление |
|---|---|---|
| 974 | Возврат превышения НДС | Входящее — деньги приходят на счёт |
| 973 | Зачёт превышения НДС | Исходящее — деньги на счёт не приходят |
| 961 | Зачёт НДС в счёт налоговой задолженности | Исходящее — погашение задолженности |
Различие практическое: по 974 остаток на расчётном счёте вырастает, по 973 и 961 — нет. Именно на этом проще всего себя проверить при разноске, если формулировка в назначении платежа оказалась невнятной.
КНП 974 — единственный из трёх, по которому деньги реально приходят на расчётный счёт. Коды 973 и 961 описывают перекладывание суммы внутри бюджета: превышение направляется на погашение других обязательств налогоплательщика, а не выводится на его счёт.
03Проводки
Проводки по возврату и зачёту зеркальны — в обеих участвуют счёт НДС и расчётный счёт, меняются местами только дебет и кредит:
| Операция | КНП | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Возврат превышения НДС | 974 | 1030 | 3130 |
| Зачёт превышения НДС | 973 | 3130 | 1030 |
| Зачёт НДС в счёт налоговой задолженности | 961 | 3130 | 1030 |
Счёт 1420 в этих проводках напрямую не участвует — он работает раньше, когда входной НДС принимается к зачёту. К моменту возврата или зачёта результат уже свёрнут на счёте 3130, и именно он корреспондирует с расчётным счётом.
Осторожно с процедурой. Право на возврат превышения НДС, перечень требований и сроки регулируются Налоговым кодексом РК и меняются от редакции к редакции. Порядок, условия и сроки возврата сверяйте с действующей редакцией НК РК, а не со статьями в интернете.
04Как izibiz распознаёт коды превышения НДС
В справочнике КНП сервиса 974 помечен как входящий бюджетный код, 973 и 961 — как исходящие. Строка с кодом 974 превращается в «Платёжное поручение входящее» с дебетом на 1030; строки с 973 и 961 — в «Платёжное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога» и дебетом на 3130.
Направление операции сервис берёт из самой выписки, а не только из кода: если сумма пришла на счёт — это поступление, если ушла — списание. Поэтому 973 и 974, которые легко перепутать глазами из-за похожих формулировок в назначении, разводятся автоматически.
Контрагентом подставляется орган государственных доходов из назначения платежа, поэтому суммы не попадают в расчёты с покупателями и поставщиками. Если у вас принят другой счёт учёта НДС, правило закрепляется в настройках — следующая выписка разнесётся уже по нему.
05Частые ошибки
- Считать возврат НДС доходом. Это возврат налога, а не выручка: он не увеличивает налоговую базу и не должен кредитовать счета доходов.
- Ставить возврат на счёт 1420. Соблазн понятен — «НДС к возмещению», — но на момент возврата результат уже свёрнут на 3130, и двойное движение по 1420 задвоит зачётный налог.
- Путать 973 и 974. Зачёт часто разносят как поступление, хотя денег на счёте не прибавилось. Ориентируйтесь на направление операции в выписке, а не только на код.
- Разносить 961 как обычный налоговый платёж. Это тоже зачёт превышения, просто в счёт налоговой задолженности; проводка совпадает с 973, а не с 911.
Разнесите операции по НДС автоматически
Загрузите PDF выписки — возвраты, зачёты и налоговые платежи сами встанут на нужные счета и превратятся в готовые документы 1С.
Частые вопросы
Что такое превышение НДС?
Это ситуация, когда сумма НДС, отнесённого в зачёт по приобретениям, оказалась больше суммы НДС, начисленного по облагаемым оборотам за период. Разница и называется превышением: бюджет оказывается должен налогоплательщику, а не наоборот.
Чем возврат превышения НДС отличается от зачёта?
При возврате (КНП 974) деньги физически приходят на расчётный счёт — это входящая операция. При зачёте (КНП 973) деньги на счёт не приходят: сумма направляется на погашение других обязательств. В выписке это разные направления и разные проводки.
На какие счета разносить эти коды?
Возврат по КНП 974 — дебет 1030, кредит 3130. Зачёт по КНП 973 — наоборот, дебет 3130, кредит 1030. Входной НДС при этом накапливается на счёте 1420 «НДС к возмещению», а начисленный к уплате — на 3130.
Кто может претендовать на возврат превышения НДС?
Право на возврат и сама процедура определяются Налоговым кодексом РК и зависят от категории налогоплательщика и характера оборотов. Порядок, условия и сроки возврата сверяйте с действующей редакцией НК РК — они периодически меняются.