КНП соцплатежей: 010, 012, 089, 121, 122

01Пять основных кодов социальных платежей

Социальные платежи в Казахстане — это не один налог, а несколько самостоятельных обязательств с разными получателями, разными плательщиками и разными счетами учёта. В выписке они различаются по коду назначения платежа.

Рядом с этой пятёркой встречаются смежные коды: 013 — добровольные пенсионные взносы и 015 — обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) для работников вредных производств. Они используются реже, но в выписке появляются, и подставлять им счета от «соседних» кодов нельзя.

02Кто за чей счёт: удержания и расходы работодателя

Главное различие внутри соцплатежей проходит не по получателю, а по источнику денег. Часть сумм удерживается из начисленного дохода работника — работник получает на руки меньше. Другая часть начисляется сверх зарплаты и ложится на расходы работодателя.

Ставки приведены как ориентир для устоявшихся платежей, действующие ставки уточняйте: ОПВР и социальные отчисления меняются по графику, заложенному в законодательстве. Что важнее ставок для учёта — сама принадлежность платежа: удержания уменьшают сумму к выплате работнику, а платежи работодателя формируют его расходы по оплате труда.

03Кому уходят деньги

Все пять платежей перечисляются одним маршрутом — через государственного оператора, который распределяет поступления по соответствующим фондам и системам. Для бухгалтера это означает простую вещь: получатель в платёжном поручении у соцплатежей общий, и единственное, что отличает один платёж от другого в выписке, — код назначения платежа.

Отсюда и цена ошибки в КНП. Реквизиты получателя совпадают, сумма проходит, деньги списываются — но платёж разносится не туда, куда вы рассчитывали. Разбираться приходится задним числом, когда по одному виду платежей возникает переплата, а по другому — недоимка с пеней.

04Зарплатный день в выписке

В день выплаты зарплаты выписка выглядит характерно: сначала перечисление дохода работникам, затем подоходный налог, а следом — плотная пачка из четырёх-пяти платежей с кодами 010, 012, 089, 121 и 122. Суммы разные, получатель один, назначение отличается только кодом.

Вручную такую пачку разносят по счетам построчно: открыть выписку, для каждой строки вспомнить, ОПВ это или ОПВР, удержание или расход работодателя, выбрать счёт. На десяти компаниях за месяц это заметный объём однотипной работы, и именно здесь чаще всего появляются проводки, которые потом всплывают при сверке с расчётной ведомостью.

05Пеня по соцплатежам — это отдельные коды

Пеня за несвоевременную уплату не идёт тем же КНП, что и основной платёж. У неё собственные коды, и в учёте она отражается иначе — не как обязательство перед фондом, а как расход периода.

Все пять видов пени собираются на счёте 7210 — прочие административные расходы. На вычеты по корпоративному подоходному налогу такие суммы не относятся: это санкция, а не затрата на деятельность. Поэтому пеню важно не смешивать с основным платежом в одной проводке — иначе в конце года её придётся выискивать вручную, чтобы исключить из вычетов.

06Частые ошибки

• Путают 121 и 122. Коды отличаются одной цифрой, но это разные платежи: 121 — отчисления работодателя (счёт 3213), 122 — взносы, удержанные у работника (счёт 3212). Ошибка даёт одновременно переплату по одному виду и недоимку по другому.
• Смешивают 010 и 089. Оба платежа пенсионные, но 010 удерживается из дохода работника и учитывается на 3220, а 089 — расход работодателя на счёте 3250.
• Разносят пеню как основной платёж. Суммы с кодами 019, 017, 098, 123, 124 идут на 7210 и не уменьшают налогооблагаемый доход.
• Ставят один счёт на всю зарплатную пачку. Обязательства перед разными фондами схлопываются в одну строку, и сверка с расчётной ведомостью перестаёт сходиться.

Частые вопросы